Almanach

VAT
2013

250 odpowiedzi
na najczęściej
zadawane pytania

BIBLIOTEKA FINANSOWO-KSIĘGOWA NR 12/2013

Redaktor Naczelna Grupy Czasopism

Ewa Matyszewska

Redaktor prowadzący

Rafał Kuciński

Redaktorzy

Lidia Pogodzińska

Sylwia Maliszewska

Katarzyna Brzozowska

Wydawca

Grzegorz Cherbetko

K

orekta

Zespół

ISBN: 978-83-269-2148-3

Copyright © by Wydawnictwo Wiedza i Praktyka sp. z o.o.

Wydawnictwo Wiedza i Praktyka sp. z o.o.

ul. Łotewska 9a, 03-918 Warszawa, tel. 22 518 29 29, faks 22 617 60 10

Przygotowanie do wersji elektronicznej

Raster studio, Norbert Bogajczyk

Książka „Almanach VAT 2013. 250 odpowiedzi na najczęściej zadawane pytania” chroniona jest prawem autorskim. Przedruk materiałów opublikowanych w książce bez zgody wydawcy jest zabroniony. Zakaz nie dotyczy cytowania publikacji z powołaniem się na źródło. Informujemy, że Państwa dane osobowe będą przetwarzane przez Wydawnictwo Wiedza i Praktyka sp. z o.o. z siedzibą w Warszawie przy ul. Łotewskiej 9a

w celu realizacji niniejszego zamówienia oraz do celów marketingowych – przesyłania materiałów promocyjnych dotyczących innych produktów i usług. Mają Państwo prawo do wglądu oraz poprawiania swoich danych, a także do wyrażenia sprzeciwu wobec ich przetwarzania do celów promocyjnych. Podanie danych jest dobrowolne. Zapewniamy, że Państwa dane nie będą przekazywane bez Państwa wiedzy i zgody innym podmiotom.

Wstęp

W  nowym roku podatnicy VAT obudzili się w nowej podatkowej rzeczywistości. Wtedy właśnie weszły w życie znowelizowane przepisy zarówno ustawy o podatku od towarów i usług, jak i najważniejszych rozporządzeń wykonawczych do niej wydanych. Zmiany te zostały rozłożone w czasie. Pierwsza grupa przepisów weszła w życie 1 stycznia 2013 r. Kolejna zaczęła obowiązywać od 1 kwietnia 2013 r.
Natomiast następna duża partia przepisów wejdzie w życie
1 stycznia 2014 r.

I tak od 1 stycznia 2013 r. obowiązują przepisy tzw. trzeciej ustawy deregulacyjnej (tj. ustawy z 16 listopada 2012 r. o redukcji niektórych obciążeń administracyjnych w gospodarce (Dz.U z 2012 r. poz. 1342), która wprowadziła m.in.: nowe zasady kasowego rozliczania VAT przez małych podatników oraz zmiany w stosowaniu ulgi na złe długi. Z tym dniem weszła również w życie tzw. ustawa okołobudżetowa, tj. ustawa z 7 grudnia 2012 r. o zmianie niektórych ustaw w związku z realizacją ustawy budżetowej (Dz.U z 2012 r. poz. 1456). Jej przepisy przedłużyły do końca 2013 roku m.in. ograniczenia w odliczaniu VAT od aut i paliwa do ich napędu.

Z początkiem roku weszły również w życie nowe lub znowelizowane rozporządzenia wykonawcze do ustawy o VAT, tj. rozporządzenie w sprawie wykonania przepisów ustawy o podatku od towarów i usług, wystawiania faktur i e-faktur czy zwolnień z obowiązku stosowania kas fiskalnych.

Z kolei 1 kwietnia 2013 r. weszła w życie pierwsza część przepisów ustawy z 7 grudnia 2012 r. o zmianie ustawy o podatku od towarów i usług oraz niektórych innych ustaw (Dz.U. z 2103 r. poz. 35). Wśród nowości można wskazać m.in. zmienioną definicję podatnika i próbki oraz zmiany w kwestii rozliczania nieodpłatnych przekazań.

To jednak nie koniec zmian w przepisach dotyczących VAT, jakie przewidziane są na ten rok. W chwili oddawania tej publikacji do druku wciąż trwają prace nad zmianą kolejnych rozporządzeń z zakresu VAT. Ustawodawca pracuje także nad kolejną nowelizacją ustawy o VAT, która ma wejść w życie 1 lipca 2013 r. (chodzi tu głównie o przepisy mające zapobiegać wyłudzeniom VAT w obrocie stalą).

Wszystko to powoduje, że rozliczanie VAT jest obecnie niezwykle trudne. Dlatego też w trosce o bezpieczeństwo Państwa rozliczeń przygotowaliśmy tę publikację. Czytelnik znajdzie w niej 250 odpowiedzi na rzeczywiste pytania podatników, związane z rozliczaniem podatku od towarów i usług. Odpowiedzi zostały udzielone z zastosowaniem znowelizowanych przepisów – także tych, które weszły w życie 1 kwietnia 2013 r.

Mamy nadzieję, że dzięki szerokiemu spektrum poruszanych w tej publikacji zagadnień każdy Czytelnik znajdzie tu coś dla siebie. Jesteśmy przekonani, że będzie ona pomocnym narzędziem przy rozliczaniu podatku od towarów i usług w 2013 roku.

Zapraszamy do lektury!

Redakcja

Table of Contents

Okładka

Tytułowa

Redakcja

Wstęp

Spis treści

Wykaz skrótów:

Faktura VAT

001. Usługi zimowego utrzymania dróg jednostka budżetowa dokumentuje fakturą

002. Fakturę za usługi reklamowe można wystawić z góry

003. Fiskus nie pozwala refakturować na najemców kosztów mediów

004. Fakturę korygującą in minus należy rozliczyć na bieżąco

005. Przekazania próbki nie należy dokumentować fakturą

Więcej w pełnej wersji:

006. Fakturę korygującą błędnie zastosowane zwolnienie rozliczamy wstecznie

007. Zwrot faktury przez kupującego nie wpływa na rozliczenie VAT

008. Faktura za złom nie zawiera stawki i kwoty podatku

009. Fakturę korygującą dokumentującą zwrot towaru należy rozliczyć w miesiącu otrzymania potwierdzenia odbioru

010. Fakturę korygującą rozliczamy w dacie rozpoznania przychodu

011. Pośrednictwo ubezpieczeniowe fakturujemy najwcześniej 30 dni przed powstaniem obowiązku podatkowego

012. Zwrot pieniędzy za usługę bez faktury nie wymaga wystawienia faktury korygującej

013. Zawarcie umowy o dzieło w zakresie prowadzonej działalności determinuje wystawienie faktury

014. Otrzymanie zaliczki z tytułu WDT nie musi byćudokumentowane fakturą zaliczkową

015. Refakturowanie kosztów mediów na najemców i dzierżawców jest możliwe

016. Zużycie towarów na potrzeby firmy nie wymaga faktury wewnętrznej

017. Zaliczkę należy opodatkować i potwierdzić fakturą

018. Faktury za paliwo nie muszą zawierać numeru rejestracyjnego samochodu

019. Na fakturze muszą znaleźć się niezbędne elementy

020. Można wystawić fakturę bez podania stawki VAT

021. Oznaczenie „FAKTURA VAT” na fakturach nie jest wymagane

022. Obowiązek korekty VAT nieodliczonego z nieopłaconych faktur dotyczy faktur zagranicznych

023. Rozliczenia między polskimi kontrahentami mogą być dokonywane w walucie obcej

024. Noty korygujące można wysyłać elektronicznie

Obecnie możliwe jest elektroniczne przesyłanie not korygujących.

025. Podatnicy zwolnieni mogą od 2013 roku wystawiać faktury VAT

026. Nie ma obowiązku wystawiania faktur wewnętrznych

027. Na fakturze można stosować zwroty obcojęzyczne

028. Sposób dokumentowania rabatu zależy od powodu jego udzielenia

029. Podatnicy sprzedający towary używane na fakturach stosują inne oznaczenia

030. Użyczenie pojazdu podlega VAT

031. Podatnik stosujący metodę kasową musi umieścić odpowiednią adnotację na fakturze

032. Otrzymanie części należności potwierdza się fakturą zaliczkową

Kasa fiskalna

033. Sprzedaż płyty CD firmie nie podlega ewidencji w kasie fiskalnej

034. Po utracie zwolnienia podmiotowego z obowiązku instalacji kasy można korzystać z innych zwolnień

035. Liczba kas używanych w pierwszym miesiącu decyduje o minimalnej liczbie kas zainstalowanych później

036. Sprzedaż biletów wstępu na basen miejski ewidencjonuje się na kasie

037. Sprzedaż w imieniu innych podatników należy ewidencjonować w kasie

038. Rozpoczęcie świadczenia usług medycznych dla osób prywatnych wymaga kasy fiskalnej

039. Obowiązek ewidencjonowania sprzedaży na ksie powstaje 2 miesiące po przekroczeniu limitu

040. Sprzedaż bez kasy dla podmiotu z UE niezarejestrowanego jako podatnik VAT-UE

041. Pośredniczenie w dostarczaniu przesyłek kurierskich nie podlega ewidencjonowaniu na kasie

042. Kasę i drukarkę fiskalną po zakończeniu działalności należy potraktować jak towar

043. Dom pomocy społecznej rejestruje na kasie fiskalnej tylko wpłaty gotówkowe

044. Usługi ksero świadczone przez bibliotekę ewidencjonujemy na kasie

045. Sprzedaż zaewidencjonowana z opóźnieniem oznacza konieczność korekty obrotu i VAT należnego

046. Niezgodność między paragonem a fakturą warto opisać w zeszycie korekt

047. Sprzedaż muzyki w formie cyfrowej podlega ewidencjonowaniu na kasie

048. Świadczenie usług wynajmu domków letniskowych bez kasy

049. W zastosowaniu zwolnienia z obowiązku posiadania kasy fiskalnej obowiązuje limit roczny

050. Obowiązek stosowania kasy rejestrującej nie zależy od liczby kontrahentów

051. Zmiana profilu działalności nie oznacza obowiązku instalacji kasy

052. Można ubiegać się o zwrot wydatków za zakup kasy fiskalnej

053. Ulga na zakup kasy rejestrującej wynosi 90% ceny zakupu

Obowiązek podatkowy

054. Obowiązek podatkowy przy organizacji targów i wystaw wyznacza płatność lub jej otrzymanie

055. Przy wysyłce kurierskiej obowiązek podatkowy powstaje na zasadach przewidzianych dla wysyłanych towarów

056. Brak podpisanej umowy nie wpływa na moment powstania obowiązku podatkowego

057. Obowiązek podatkowy od usług sprzętowych zależy od ich rodzaju

058. Obowiązek podatkowy powstaje z chwilą wydania towaru lub wykonania usługi

059. Obowiązek podatkowy przy świadczeniu usług prowadzenia ksiąg rachunkowych powstaje z chwilą wystawienia faktury

060. Obowiązek podatkowy od obsługi startów i lądowań na lotnisku powstaje w dniu wykonania usług

061. Obowiązek podatkowy w usługach transportowych powstaje w dniu otrzymania zapłaty

062. Usługi budowlano-montażowe obowiązuje szczególny moment powstania obowiązku podatkowego

063. Na dzień rozwiązania spółki cywilnej należy sporządzić spis z natury

Miejsce świadczenia

064. Usługa budowlana podlega rozliczeniu w kraju położenia nieruchomości

065. Miejsce świadczenia usługi transportowej wykonanej w kraju dla firmy z UE wyznacza kraj siedziby usługobiorcy

066. Miejscem świadczenia usługi turystycznej jest siedziba prowadzenia działalności

067. W celu określenia, gdzie opodatkowana jest usługa, należy ustalić miejsce jej świadczenia

068. Usługa konsultingowa na rzecz firmy brytyjskiej nie podlega opodatkowaniu VAT w kraju

069. Miejsce świadczenia usługi remontu niemieckiego mieszkania znajduje się na terytorium Niemiec

070. Świadczenie usług elektronicznych na rzecz podmiotu z USA nie podlega VAT na terytorium Polski

071. Wynajem pokoi w pensjonacie na Zanzibarze bez VAT

Obrót wewnątrzwspólnotowy i transgraniczny

072. Usługi budowlane w Niemczech na rzecz polskiej firmy będącej podwykonawcą oznaczają konieczność zapłaty VAT

073. Wywóz towarów z kraju jest niezbędny do uznania sprzedaży za WDT

074. Sprzedaż detaliczna w Niemczech wymaga rejestracji do celów VAT

075. Usługi transportowe dla firmy niemieckiej należy wykazać w deklaracji

076. Sprzedaż towarów firmie niemieckiej bez opuszczania terytoriumkraju podlega w Polsce VAT

077. Fakturę za zapłatę w euro należy wystawić w złotych

078. Usługa niematerialna dla firmy z raju podatkowego jest opodatkowana w kraju usługobiorcy

079. Przy bezpłatnej aktualizacji oprogramowania może dojść do importu usług

080. Do usługi transportowej świadczonej na rzecz kontrahenta zagranicznego można zastosować 23% VAT

081. Sprzedaż domen przez osobę prywatną nabywcom spoza UE nie jest objęta polskim VAT

082. Jednorazowy import usług z UE skutkuje koniecznością rejestracji jako podatnik VAT-UE

083. Usługa reklamowa dla podatnika z innego kraju UE nie podlega polskiemu VAT

084. Nabycie towaru w Niemczech należy udokumentować fakturą wewnętrzną

085. Rozliczenie usługi szkoleniowej dla zagranicznego klienta zależy od miejsca jej świadczenia

086. Usługa transportu środka trwałego nabytego w UE podlega rozliczeniu w ramach importu usług

087. Przemieszczenie towarów z kraju UE do Polski w celu ich sprzedaży podlega VAT

088. Naprawa samochodu w innym kraju UE to import usług

089. Podatnik zwolniony rozliczy WNT po przekroczeniu limitu nabyć

090. Nie zawsze sprzedawca rozlicza VAT od dostaw podlegających opodatkowaniu w Polsce

091. Podatnik wykonujący tylko WDT otrzyma zwrot w terminie 60 dni

092. O sposobie rozliczenia WNT w deklaracji VAT decyduje moment powstania obowiązku podatkowego

093. Podatnik nie musi składać zerowych informacji podsumowujących

094. Nie trzeba wystawiać faktur wewnętrznych, gdy nie wystąpi wewnątrzwspólnotowe nabycie towaru

095. Zakup oprogramowania na płycie lub przez Internet jest nabyciem usługi

096. Zakup usługi transportu międzynarodowego od firmy zagranicznej oznacza import usług

097. Wewnątrzwspólnotowe nabycie towarów może wystąpić także jeśli nabywca lub dostawca nie są podatnikami

098. Usługi świadczone dla podatnika spoza UE są opodatkowane w państwie jego siedziby

099. W przypadku WDT podatnikiem jest dostawca, a stawka podatku wynosi 0%

100. Podstawą opodatkowania w WNT jest kwota należności powiększona o wydatki dodatkowe

101. Zakup certyfikatu od amerykańskiej firmy może być importem usług

102. Obowiązek rejestracji transakcji wewnątrzwspólnotowych dotyczy wszystkich podatników VAT-UE

103. Nie ma obowiązku składania zerowych informacji podsumowujących VAT-UE

104. Zakup usługi w USA rozlicza się jako import usług

105. Eksport usług należy uwzględnić w obrocie służącym do wyliczenia proporcji

106. Wartość importu usług nie wpływa na proporcję odliczeń częściowych

107. Przy spełnieniu określonych warunków eksport jest opodatkowany stawką 0% VAT

Odliczanie VAT

108. Przy leasingu samochodu osobowego można odliczyć maksymalnie 6.000 zł

109. Odliczenie VAT od dzierżawy samochodu osobowego jest możliwe w ograniczonej wysokości

110. Odliczenie VAT przez korektę deklaracji jest o rok krótsze niż przedawnienie zobowiązania podatkowego

111. Sprzedaż środka trwałego o wartości niższej niż 15.000 zł po roku wyklucza obowiązek korekty VAT

112. Można odliczyć VAT z faktur zaliczkowych otrzymanych przed rejestracją

113. Przy sprzedaży środka trwałego może powstać obowiązek korekty VAT

114. Można odliczyć VAT z paragonu za przejazdy autostradami

115. Można odliczyć VAT z faktury dostarczonej do księgowości z opóźnieniem

116. Można odliczyć VAT przy sprzedaży usług w Polsce i Szwajcarii

117. Po sprzedaży samochodu należy skorygować VAT naliczony

118. Dzień odebrania faktury przez pracownika wpływa na odliczenie VAT

119. Podatek naliczony przy zakupie towarów do rozbudowy remizy strażackiej nie podlega odliczeniu

120. Czynności przygotowawcze do sprzedaży opodatkowanej dają prawo do odliczenia VAT

121. Sprzedaż używanego samochodu może oznaczać konieczność skorygowania VAT naliczonego

122. Podatnik może odliczyć VAT z faktur otrzymanych przed rozpoczęciem działalności

123. Podatek z faktury za pośrednictwo przy sprzedaży nieruchomości podlega odliczeniu na zasadach ogólnych

124. Przy sprzedaży mieszanej VAT odliczamy z zastosowaniem proporcji

125. Świadczenie usług zwolnionych wpływa na prawo do odliczenia VAT

126. Zakupy finansowane ze środków ZFŚS nie uprawniają do odliczania podatku naliczonego

127. Odliczenie VAT tylko w zakresie towarów i usług wykorzystywanych do czynności opodatkowanych

128. Odliczenie VAT przysługuje od towarów kupionych do wykonywania czynności opodatkowanych

129. Ustalanie prognozy proporcji sprzedaży z naczelnikiem urzędu skarbowego nie zawsze jest potrzebne

130. Zmiana sposobu rozliczania VAT nie wpływa na moment odliczenia podatku przez kontrahentów

131. Proporcję szacunkową trzeba uzgodnić z naczelnikiem urzędu skarbowego

132. Przy nabyciu towarów wykorzystywanych do wykonywania czynności opodatkowanych można odliczyć cały VAT

133. Proporcję dla odliczeń częściowych oblicza się na podstawie obrotów osiągniętych w poprzednim roku

134. Nie każda darowizna podlega opodatkowaniu VAT

135. Podatnik nie ma obowiązku składania zaświadczenia VAT-2 w urzędzie skarbowym

136. Wypełniając deklarację VAT, trzeba pamiętać o wykazaniu właściwej kwoty podatku naliczonego

137. Podatnik ma prawo do odliczenia VAT, jeżeli prowadzona działalność jest opodatkowana

Przedmiot opodatkowania

138. Wykonanie usług elektronicznych na rzecz podmiotu z USA nie podlega VAT

139. Zatrzymanie kaucji z tytułu odszkodowania nie podlega VAT

140. Wynagrodzenie z tytułu bezumownego korzystania z nieruchomości nie musi podlegać VAT

141. Produkcja i montaż wystroju okna to usługa na nieruchomości

142. Przekazywanie prezentów o małej wartości nie podlega VAT

143. Dostawa złomu w zamian za usługę demontażu podlega VAT

144. Opłata gminna za wywóz odpadów komunalnych nie podlega VAT

145. Wymiana produktów z uszkodzonymi opakowaniami na nowe nie podlega VAT

146. Cesja umowy leasingu operacyjnego podlega VAT

147. Szkoła udzielająca oprocentowanych pożyczek mieszkaniowych nie płaci VAT

148. Odszkodowanie od nierzetelnego usługobiorcy nie podlega VAT

149. Szkolenie odbiorców sprzętu medycznego nie jest zwolnione od VAT

150. Nieodpłatne zużycie artykułów spożywczych przez pracowników i kontrahentów nie podlega VAT

151. Nieodpłatne udostępnienie pracownikom samochodów osobowych nie podlega VAT

152. Zakup okularów korekcyjnych dla pracowników podlega VAT

153. Sprzedaż zabudowanej nieruchomości wniesionej aportem podlega VAT

154. Nieodpłatny przewóz kontrahentów nie podlega VAT

155. Dokonując dostawy opon, nabywca nie ma obowiązku rozliczania VAT

156. Sprzedaż doładowań w systemie TOP-UP jest usługą pośrednictwa finansowego

157. Sprzedaż po obniżonej cenie dla klientów posiadających karty rabatowe opodatkowana jest na zasadach ogólnych

158. Nieodpłatne przekazanie towaru między spółkami cywilnymi podlega VAT

159. Wymiana części zamiennej zwiększa podstawę opodatkowania usług naprawy

160. Pobieranie składek członkowskich przez cech rzemiosł nie podlega VAT

161. Nieodpłatne przekazanie towarów o małej wartości może być wyłączone z opodatkowania

162. Bezpłatne przekazanie próbek oraz prezentów o małej wartości nie podlega opodatkowaniu

163. Nieodpłatne przekazywanie materiałów promocyjnych będących próbką nie podlega VAT

164. Nieodpłatne przekazanie prezentów świątecznych nie podlega VAT

165. Dostawę towarów może opodatkować także nabywca

166. Przy wykupie samochodu z leasingu do celów prywatnych jego darowizna nie podlega opodatkowaniu

167. Wniesienie aportu w postaci udziałów spółki z o.o. podlega VAT

168. Przekazanie wytworzonej części budynku na cele prywatne podatnika podlega opodatkowaniu

169. Nabywca złomu nie zawsze musi rozliczyć VAT

Rozliczenie VAT

170. Premia punktowa przyznawana przez unijnego dostawcę nie podlega rozliczeniu w kraju

171. Rozliczenie sprzedaży samochodu wykupionego z leasingu zależy od czasu, w którym transakcja nastąpiła

172. Składanie deklaracji decyduje o statusie podatnika VAT

173. O sposobie rozliczenia darowizny firmowego samochodu decyduje prawo do odliczenia VAT przy jego nabyciu

174. Przy sprzedaży budynków wartość gruntów wlicza się do podstawy opodatkowania

175. Przy wykupie i sprzedaży lokalu po likwidacji działalności nie trzeba składać deklaracji VAT

176. Opakowania zwrotne, za które pobrane zostały kaucje, można ewidencjonować na dwa sposoby

177. Obciążanie najemców kosztami mediów rozliczamy na zasadach przewidzianych dla usług najmu

178. Podstawa opodatkowania najmu obejmuje całość świadczenia

179. Not księgowych nie uwzględnia się w deklaracjach VAT

180. Podstawą opodatkowania przy remanencie likwidacyjnym jest wartość rynkowa towarów

181. Nieodliczony VAT zwiększa wartość początkową środka trwałego wykupionego z leasingu

182. Złożenie czynnego żalu nie zawsze uchroni podatnika przed karą

183. Rozliczenie czynności pomocniczych do usług transportowych zależy od statusu usługobiorcy

184. O sposobie rozliczenia usług szkoleniowych decyduje status jednostki szkoleniowej

185. O rozliczeniu VAT przy sprzedaży majątku ruchomego decyduje prawo do odliczenia VAT przy jego nabyciu

186. Podatnik może zrezygnować ze statusu czynnego podatnika VAT

187. Zakup samochodu rozliczanego od marży pozwala na zastosowanie tej procedury przy jego sprzedaży

188. Umorzenie czynszu najmu jest czynnością, od której należy zapłacić VAT

189. Odpowiedzialność podatkowa spadkobiercy podatnika VAT wynika z decyzji wystawionej przez organ podatkowy

190. Status rolnika ryczałtowego nie wyklucza wykonywania innej niż rolnicza działalności gospodarczej

191. Komornik nie może dokumentować sprzedaży nieruchomości fakturą wystawioną w imieniu dłużnika

192. VAT należny może rozliczyć nabywca towarów

193. Niesprzedane środki trwałe na dzień rozwiązania spółki trzeba ująć w remanencie i opodatkować

194. Likwidacja działalności gospodarczej nie wymaga wyrejestrowania się z ewidencji podatników VAT

195. Nie wszystkie towary trzeba uwzględnić w spisie z natury na dzień rozwiązania spółki cywilnej

196. Przy sprzedaży towarów używanych stosujemy procedurę opodatkowania marży

197. Podatnik VAT kończący działalność musi zrobić remanent likwidacyjny

198. Nie można uznać składki ubezpieczeniowej za część płatności należnej za usługę leasingu

199. Mały podatnik VAT rozliczający się kasowo rozlicza VAT po otrzymaniu zapłaty

200. Usługę dla kontrahenta z Holandii należy wykazać w deklaracji VAT-7

201. Kaucje gwarancyjne nie stanowią obrotu podlegającego opodatkowaniu

202. Usługi budowlane rozliczamy w 2013 roku tak jak w roku ubiegłym

203. Zwrot VAT z innego państwa członkowskiego powoduje powstanie przychodu

204. Od 1 stycznia 2013 r. zmieniły się zasady rozliczania ulgi na złe długi

205. Zakup na raty nie powoduje obowiązku korygowania podatku odliczonego z nieuregulowanych faktur

206. Dłużnik musi złożyć korektę deklaracji VAT-7 na nowym wzorze

207. O terminie rozliczenia VAT przez małego podatnika decyduje otrzymanie płatności

208. Importując usługi elektroniczne, należy zastosować kurs waluty z dnia poprzedzającego płatność

209. Zastosowanie procedury opodatkowania marży przy sprzedaży towarów używanych nie zawsze jest możliwe

210. Przy umowie kompensacyjnej nie należy wyceniać towarów na potrzeby rozliczenia VAT

211. Czynny podatnik posiadający gospodarstwo rolne może rozliczać te dwa rodzaje działalności oddzielnie

212. Ewidencja uproszczona może być prowadzona w dowolnej formie

213. Klub sportowy zwolniony podmiotowo od VAT nie musi rejestrować się w charakterze podatnika VAT

214. Zakup maszyny potwierdzony fakturą VAT marża pozwala na zastosowanie tej procedury przy jej sprzedaży

215. Nieodpłatne przekazanie leków oraz ich utylizację należy rozliczyć odrębnie

216. Korekta VAT z faktur za paliwo skutkuje obowiązkiem skorygowania podatku dochodowego

Stawki VAT

217. O stawce VAT na książki decyduje ich forma

218. Warunkiem do zastosowania 5% stawki VAT na książki jest posiadanie symbolu ISBN

219. Przy korekcie z tytułu zwrotu towaru stosujemy stawkę VAT z dnia sprzedaży

220. Sprzedaż infrastruktury wodociągowej podlega 23% stawce VAT

221. Montaż kolektorów słonecznych korzysta z 8% stawki VAT

222. Usługi przeprowadzania egzaminów językowych objęte są 23% stawką VAT

223. Od sprzedaży samochodów ze stawką VAT 23% istnieje kilka wyjątków

224. Usługi stołówkowe i noclegowe podlegają 8% stawce VAT

225. Usługi promocyjne objęte są 23% stawką podatku od towarów i usług

226. Usługi wydawania orzeczeń lekarskich na potrzeby związane z przyznawaniem rent są objęte 23% stawką VAT

227. Usługi wynajmu apartamentu w celu podnajmu gościom są objęte 23% stawką VAT

228. Usługi masażu są opodatkowane 23% stawką VAT

229. Sprzedaż katalogów reklamowych firmie ukraińskiej fakturujemy 23% stawką VAT

230. Usługa krótkotrwałego zakwaterowania korzysta ze stawki 8%

231. Remont mieszkania na Słowacji to usługa nieopodatkowana w Polsce

232. Usługa odśnieżania dachu jest opodatkowana obniżoną stawką VAT 8%

233.Usługi związane z wyżywieniem są opodatkowane obniżoną stawką 8% VAT

234. Kursy na taksówkę są zwolnione od VAT

235. Usługi najmu świadczone przez spółdzielnię podlegają stawce podstawowej

236. Zastosowanie preferencyjnej stawki VAT wymaga posiadania właściwych dokumentów

237. Usługi remontowe wykonane w domu dziecka korzystają z obniżonej stawki VAT

Zwolnienie od VAT

238. Zwolnienie od VAT przy darowiźnie firmowego samochodu oznacza korektę podatku naliczonego

239. Wpis do rejestru instytucji szkoleniowych nie przesądza o prawie do zwolnienia przedmiotowego

240. Stowarzyszenie przekraczające limit do zwolnienia podmiotowego musi rozliczać VAT

241. Sprzedaż części zakupionych budynków jest zwolniona od VAT

242. Udzielenie spółce pożyczki przez spółkę powiązaną jest zwolnione od VAT

243. Przekazanie firmie prywatnego samochodu może być zwolnione od VAT

244. Najem lokali mieszkalnych podlega zwolnieniu od VAT

245. Usługi administracyjne związane z kształceniem są zwolnione od VAT

246. Prywatne przedszkole może korzystać ze zwolnienia od VAT

247. Sprzedaż znaczków pocztowych za cenę równą wartości nominalnej jest zwolniona od VAT

248. Udzielanie pożyczek pieniężnych przez podatnika VAT korzysta ze zwolnienia

249. Jednorazowe udzielenie pożyczki podlega zwolnieniu przedmiotowemu od VAT

250. Ubiegłoroczny obrót poniżej 150.000 zł pozwala wybrać zwolnienie podmiotowe w 2013 roku

Wykaz skrótów:

 Ustawa o VAT – ustawa z 11 marca 2004 r. o podatku od towarów i usług (tekst jedn.: Dz.U. z 2011 r. nr 177, poz. 1054 ze zm.);

 Rozporządzenie wykonawcze – Rozporządzenie ministra finansów z 4 kwietnia 2011 r., w sprawie wykonania niektórych przepisów ustawy o podatku od towarów i usług (tekst. jedn.: Dz.U. z 2013 r. poz. 247);

 Rozporządzenie w sprawie faktur – Rozporządzenie ministra finansów z 28 marca 2011 r. w sprawie zwrotu podatku niektórym podatnikom, wystawiania faktur, sposobu ich przechowywania oraz listy towarów i usług, do których nie mają zastosowania zwolnienia od podatku od towarów i usług (Dz.U. z 2011 r. nr 68 poz. 360 ze zm.);

 Rozporządzenie w sprawie kas – Rozporządzenie ministra finansów z 29 listopada 2012 r. w sprawie zwolnień z obowiązku prowadzenia ewidencji przy zastosowaniu kas rejestrujących (Dz.U. z 2012 r. poz. 1382);

 Ordynacja podatkowa – ustawa z 29 sierpnia 1997 r. – Ordynacja podatkowa (tekst jedn.: Dz.U. z 2012 r. poz. 749 ze zm.);

 Kodeks karny skarbowy – ustawa z 10 września 1999 r. Kodeks karny skarbowy (tekst jedn.: Dz.U. z 2013 r. poz. 186).

Faktura VAT

001. Usługi zimowego utrzymania dróg jednostka budżetowa dokumentuje fakturą

Jednostka budżetowa powołana przez gminę do wykonywania zadań gminy świadczy usługi dostarczania wody oraz odprowadzania i oczyszczania ścieków. Pod koniec 2012 roku gmina uchwaliła tej jednostce nowe zadanie, tj. „zimowe utrzymanie dróg gminnych”. Zadanie to w praktyce polega głównie na zlecaniu obcym firmom wykonywania odśnieżania dróg gminnych oraz posypywania ich piaskiem, gdyż jednostka nie ma sprzętu, aby świadczyć te usługi. Częściowo jednak usługi powyższe świadczy własnym, małym sprzętem (boczne drogi gminne). Czy w tej sytuacji ma obowiązek wystawiać faktury sprzedaży za wykonywanie usług dla gminy? Jeżeli tak, czy dotyczy to obu rodzajów usług, tj. wykonywanych przez obce firmy oraz przez tę jednostkę?

Tego rodzaju sprzedaż należy dokumentować fakturą VAT wystawioną na gminę.

Opodatkowaniu VAT podlega m.in. odpłatne świadczenie usług na terytorium kraju (art. 5 ust. 1 pkt 1 ustawy z 11 marca 2004 r. o podatku od towarów i usług – dalej: ustawa o VAT). Dotyczy to także odpłatnego świadczenia usług przez jednostki budżetowe na rzecz jednostek samorządu terytorialnego takich jak usługi zimowego utrzymania dróg. A zatem w przedstawionej sytuacji jednostka świadczy na rzecz gminy usługi podlegające VAT. Powinno to być udokumentowane fakturami VAT wystawianymi przez tę jednostkę gminie.

Wyłączenie z obowiązku wystawiania faktur dotyczy wyłącznie sprzedaży na rzecz osób fizycznych nieprowadzących działalności gospodarczej (art. 106 ust. 4 ustawy o VAT), a więc nie ma mowy o jego zastosowaniu w omawianym przypadku. Fakturowane powinny być przy tym wszystkie świadczone przez jednostkę usługi zimowego utrzymania dróg,
tj. nie tylko faktycznie wykonywane przez jednostkę, ale również usługi wykonywane przez podwykonawców (obce firmy, którym jednostka zleci/zleciła wykonywanie części usług).

Faktury te powinny być wystawiane ze stawką VAT 8%. Usługi zimowego utrzymania dróg klasyfikowane są w grupowaniu PKWiU o symbolu 81.29.12.0 (usługi zamiatania śmieci i usuwania śniegu), które są opodatkowane stawką 8% na podstawie art. 41
ust. 2 w zw. z poz. 174 załącznika nr 3 w zw. z art. 146a pkt 2
ustawy o VAT. W szczególności do usług, o których mowa, nie ma zastosowania zwolnienie od podatku wskazane w § 13 ust. 1
pkt 13 rozporządzenia ministra finansów z 4 kwietnia 2011 r. w sprawie wykonania niektórych przepisów ustawy o podatku od towarów i usług po pierwsze dlatego, że nie ma ono zastosowania do usług świadczonych przez jednostki budżetowe oraz samorządowe zakłady budżetowe na rzecz jednostek samorządu terytorialnego. Po drugie zwolnienie to nie ma zastosowania do usług wymienionych w poz. 140–153, 174 i 175 załącznika nr 3 do ustawy o VAT, a więc czynności, o których mowa w pytaniu.

Podstawa prawna:

▶ art. 5 ust. 1 pkt 1, art. 41 ust. 2 w zw. z poz. 174 załącznika nr 3, art. 106 oraz art. 146a pkt 2 ustawy z 11 marca 2004 r.o podatku od towarów i usług (tekst jedn.: Dz.U. z 2011 r. nr 177, poz. 1054 ze zm.);

▶ § 13 ust. 1 pkt 13 rozporządzenia ministra finansów z 4 kwietnia 2011 r. w sprawie wykonania niektórych przepisów ustawy o podatku od towarów i usług (tekst jedn: Dz.U. z 2013 r. poz. 247).

Tomasz Krywan

doradca podatkowy

002. Fakturę za usługi reklamowe można wystawić z góry

Zakład budżetowy będący czynnym podatnikiem VAT zawarł umowę, na mocy której prywatna firma sprzedała mu sprzęt komputerowy w zamian za świadczenie usług reklamowych. Umowa ma trwać 6-miesięcy. W związku z tym powstaje pytanie: czy przy formie wzajemnych rozliczeń w drodze kompensaty można wystawić fakturę VAT jednorazowo z góry za cały 6-miesięczny okres świadczenia tej usługi reklamowej?

Nie ma przeszkód, aby faktura za usługę reklamową została wystawiona jeszcze przed zakończeniem jej trwania.

W tym przypadku niezbędne jest ustalenie, czy w odniesieniu do usługi reklamowej (która jako komunikat informacyjny ma początek i koniec w określonym przedziale czasowym) istotne znaczenie ma moment zakończenia tego świadczenia. Jest to ważne z tego względu, że wykonanie usługi (jej ukończenie) skutkuje powstaniem obowiązku podatkowego, w związku z którym (jeżeli powstaje on na zasadzie ogólnej) podatnik dla jego udokumentowania zobowiązany jest do wystawienia faktury.

Otóż dla powstania skutków podatkowych w VAT – w szczególności w przedmiocie fakturowania (o ile nie zachodzi szczególny moment powstania obowiązku podatkowego), bez prawnego znaczenia pozostają cywilnoprawne ustalenia pomiędzy podatnikami VAT, które dotyczyłyby sposobu wzajemnych rozliczeń z tytułu wzajemnych wobec siebie świadczeń, w tym również w drodze kompensaty (potrącenia). Interesująca nas kompensata nie wywoła zatem jakiegokolwiek skutku podatkowego.

Zauważyć także należy, że w sytuacji gdy obowiązek podatkowy powstaje na zasadzie ogólnej (który w szczególności związany jest ze świadczeniem usług), a dane świadczenie wymaga wystawienia faktury, to obowiązek podatkowy zasadniczo powstaje z chwilą jej wystawienia (zasada ta ma zastosowanie do końca 2013 r.). Fakturę wystawia się nie później niż 7. dnia od wykonania usługi.

Oznacza to, że jeżeli mamy do czynienia z transakcjami dokonywanymi pomiędzy podatnikami VAT, od których obowiązek podatkowy powstaje na zasadzie ogólnej, to w takich przypadkach podatnicy ci przy wystawianiu faktur nie są ograniczeni momentem wykonania usługi, ponieważ przepisy wyznaczają jedynie moment, w którym należy ją wystawić (czyli nie później, niż 7. dnia od wykonania usługi). Stąd też w omawianym przypadku nie ma przeszkód, aby wystawić fakturę za usługę reklamową przed zakończeniem okresu jej świadczenia.

Podstawa prawna:

▶ art. 8 ust. 1, art. 19 ust. 1, ust. 4, art. 15 ust. 1–2, art. 106 ust. 1,
ust. 8 pkt 1 ustawy z 11 marca 2004 r. o podatku od towarów i usług (tekst jedn.: Dz.U. z 2011 r. nr 11, poz. 1054 ze zm.);

▶ § 9 ust. 1 rozporządzenia ministra finansów z 28 marca 2011 r.
w sprawie zwrotu podatku niektórym podatnikom, wystawiania faktur, sposobu ich przechowywania oraz listy towarów i usług, do których nie mają zastosowania zwolnienia od podatku od towarów i usług (Dz.U. z 2011 r. nr 68, poz. 360 ze zm.).

Marian Szałucki

doradca podatkowy

003. Fiskus nie pozwala refakturować na najemców kosztów mediów

Podatnik jest jednostką budżetową. Jako wynajmujący (wydzierżawiający) lokale użytkowe nalicza czynsze, od których odprowadza VAT ze stawką podstawową 23%. Dla części dzierżawców oprócz czynszu zgodnie z umowami naliczane są również media. W umowach zawarty jest zapis „czynsz nie obejmuje opłat i innych świadczeń obciążających przedmiot najmu. Najemca pokrywa następujące koszty eksploatacji: wywóz nieczystości stałych wg miesięcznego ryczałtu w wysokości 0,1 m3, zużycie wody i odprowadzanie ścieków wg miesięcznego ryczałtu w wysokości 3 m3, energia wg wskazań licznika”. Każde z mediów wykazywane jest w osobnej pozycji na fakturze. Usługi, których wielkości są znane w dniu wystawienia faktury (w naszym przypadku ryczałty są znane), wykazywane są na jednej fakturze z wyznaczeniem jednego terminu płatności. Czy właściwe jest, zgodnie z zapisem w umowach, że czynsz naliczany jest ze stawką VAT 23%, a media ze stawką dla nich właściwą, czyli 8%?

Obecnie organy skarbowe uważają, że nie jest dopuszczalne refakturowanie kosztów mediów na najemców i dzierżawców, a w konsekwencji kwoty należne z tytułu obciążania ich kosztami mediów powiększają podstawę opodatkowania usług najmu i dzierżawy. Oznacza to, że w ramach tych usług czynności te opodatkowane są stawkami właściwymi dla tych usług.

Podstawą opodatkowania VAT jest obrót, czyli kwota należna z tytułu sprzedaży, pomniejszona o kwotę należnego podatku. Kwota należna obejmuje całość świadczenia należnego od nabywcy lub osoby trzeciej (zob. art. 29 ust. 1 ustawy o VAT). Na gruncie tego przepisu podstawę opodatkowania usług najmu i dzierżawy stanowi nie tylko czynsz, ale również wszelkie inne kwoty, którymi wynajmujący obciąża najemcę lub dzierżawcę.

W świetle powyższego sporna jest od pewnego czasu kwestia traktowania kosztów mediów, którymi wynajmujący i wydzierżawiający obciążają najemców i dzierżawców. Wywołała je zmiana stanowiska reprezentowanego w tej kwestii przez organy podatkowe. Przez wiele lat dopuszczały one refakturowanie kosztów mediów na najemców i dzierżawców (zob. przykładowo interpretację indywidualną dyrektora Izby Skarbowej w Poznaniu z 3 sierpnia 2009 r., sygn. ILPP1/443-
-726/09-2/AI czy interpretację indywidualną dyrektora Izby Skarbowej w Warszawie z 16 lipca 2010 r., sygn. IPPP1/443-
-516/10-2/ISZ), jednak około połowy 2010 roku organy podatkowe zmieniły zdanie.

Obecnie uważają one, że nie jest dopuszczalne refakturowanie kosztów mediów na najemców i dzierżawców, a w konsekwencji kwoty należne z tytułu obciążania najemców kosztami mediów powiększają podstawę opodatkowania usług najmu i dzierżawy (zob. przykładowo indywidualne interpretacje: dyrektora Izby Skarbowej w Katowicach z 20 lipca 2010 r.,
sygn. IBPP2/443-450/10/ASz, oraz z 19 sierpnia 2010 r.,
sygn. IBPP2/443-450/10/ASz; dyrektora Izby Skarbowej w Łodzi z 29 lutego 2012 r., sygn. IPTPP4/443-103/11-2/OS, czy dyrektora Izby Skarbowej w Warszawie z 1 marca 2012 r.,
IPPP2/443-1349/11-5/AO), a więc – w ramach tych usług
– opodatkowane są stawkami właściwymi dla tych usług.

Stanowiska tego nie aprobują jednak sądy administracyjne. Tytułem przykładu wskazać można wyrok NSA z 31 maja 2011 r. (sygn. I FSK 740/10), w którym sąd stwierdził, że opłaty wynikające z eksploatacji lokalu przez najemcę: za energię cieplną, dostawę wody, odbiór ścieków i wywóz nieczystości powinny być ujmowane do podstawy opodatkowania, jako składniki czynszu z tytułu usługi najmu na podstawie art. 29 ust. 1 ustawy o VAT, chyba że z umowy najmu zawartej pomiędzy wynajmującym a najemcą wynika jednoznacznie, że opłaty te (wszystkie lub niektóre) na podstawie art. 30 ust. 3 tej ustawy są regulowane przez najemcę na rzecz wynajmującego w sposób odrębny od czynszu.

A zatem NSA inaczej niż organy podatkowe – dopuścił możliwość refakturowania kosztów mediów na najemców. Podobne stanowisko zajął również, przykładowo, WSA w Gdańsku w wyroku z 9 sierpnia 2011 r. (sygn. I SA/Gd 535/11) czy WSA w Warszawie w wyroku z 8 lutego 2012 r. (sygn. VIII SA/Wa 971/11).

W konsekwencji odpowiedź na pytanie zależy od przyjęcia jednego z zaprezentowanych stanowisk. Przyjęcie podejścia reprezentowanego przez organy podatkowe oznaczałoby, że podatnik błędnie obciąża najemców (dzierżawców) kosztami mediów, stosując obniżoną stawkę VAT 8%. Natomiast przyjęcie stanowiska reprezentowanego przez sądy administracyjne oznacza, że w świetle wskazanej treści umowy dopuszczalny jest taki sposób obciążania najemców (dzierżawców) kosztami mediów, tj. stosowanie w tym zakresie właściwej dla tych mediów stawki 8%.

Podstawa prawna:

▶ art. 8 ust. 2a oraz art. 29 ust. 1 ustawy z 11 marca 2004 r. o podatku od towarów i usług (tekst jedn.: Dz.U. z 2011 r. nr 177, poz. 1054 ze zm.).

Tomasz Krywan

doradca podatkowy

004. Fakturę korygującą in minus należy rozliczyć na bieżąco

Jednostka budżetowa w czerwcu wystawiła fakturę obciążającą kontrahenta kosztami wyceny dzierżawionych przez niego działek, które miały być sprzedane w ramach pierwszeństwa w nabyciu. W sierpniu kontrahent ten zrezygnował jednak z dzierżawy, co stanowiło podstawę do wystawienia faktury korygującej odnoszącą się do faktury VAT wystawionej w czerwcu. Potwierdzenie odbioru jednostka otrzymała także w sierpniu. W jaki sposób ująć fakturę korygującą w deklaracji?

W tym przypadku skutki faktury korygującej powinny być uwzględnione w deklaracji za sierpień.

Jeżeli po wystawieniu faktury pierwotnej w jednym okresie rozliczeniowym zmienia się sytuacja faktyczna w następnym okresie rozliczeniowym i prowadzi ona do zmniejszenia podstawy opodatkowania, to wtedy skutki tego zmniejszenia ujmujemy w deklaracji VAT składanej za okres, w którym to zmniejszenie nastąpiło. Taka możliwość wystąpi jedynie wówczas, gdy z okoliczności sprawy będzie wynikało, że dzierżawca gruntów w ramach korzystania z pierwszeństwa w ich nabyciu zapłacił również koszty wyceny.

Jedynie wtedy będzie można uznać, że po wycofaniu się z zakupu nie doszło do nabycia usługi wyceny w ramach refakturowania. Gdyby natomiast z okoliczności sprawy (a w szczególności z dokumentów) taki stan nie wynikał, to wystawienie faktury korygującej byłoby niedopuszczalne.

Podstawa prawna:

▶ art. 29 ust. 4–4c ustawy z 11 marca 2004 r. o podatku od towarów i usług (tekst jedn.: Dz.U. z 2011 r. nr 177, poz. 1054 ze zm.).

Marian Szałucki

doradca podatkowy

005. Przekazania próbki nie należy dokumentować fakturą

Podatnik zajmuje się m.in. pośrednictwem handlowym w sprzedaży parkietu. Przekazuje potencjalnym klientom nieodpłatnie próbki parkietu, który wcześniej kupił od producenta (ok. 1 m2). Czy słusznie postępuje, traktując to nieodpłatne przekazanie jako próbkę i nie naliczając VAT? Jak prawidłowo dokumentować takie przekazanie próbek?

Z punktu widzenia ustawy o VAT jest to czynność niepodlegająca podatkowi. W związku z tym nie powinna (i nie może) być dokumentowana fakturą VAT.

Zgodnie z definicją zawartą w art. 7 ust. 7 ustawy o VAT przez próbkę rozumie się (w brzmieniu od 1 kwietnia 2013 r.) identyfikowalny jako próbka egzemplarz towaru lub jego niewielką ilość, które pozwalają na ocenę cech i właściwości towaru w jego końcowej postaci, przy czym ich przekazanie (wręczenie) przez podatnika ma na celu promocję tego towaru oraz nie służy zaspokojeniu potrzeb odbiorcy końcowego w zakresie danego towaru (chyba że jest ono nieodłącznym elementem promocji tego towaru i ma skłaniać tego odbiorcę do zakupu promowanego towaru). W tym przypadku niewątpliwie mamy do czynienia z próbką. Przekazywany towar ma w założeniu pozwolić klientowi na ocenę jego cech i właściwości w jego końcowej postaci. Trudno także uznać, że przekazywany towar służy zaspokojeniu potrzeb odbiorcy. W konsekwencji można przyjąć, że jest to próbka w rozumieniu ustawy o VAT. Nie należy więc opodatkować tego nieodpłatnego przekazania towarów. Wystarczającym dokumentem przekazania próbek będzie dokument magazynowy bądź jakikolwiek inny dokument, z którego będzie wynikać, że wydano próbkę.

Podstawa prawna:

▶ art. 7 ust. 2, 3 i 7 ustawy z 11 marca 2004 r. o podatku od towarów i usług (tekst jedn.: Dz.U. z 2011 r. nr 177, poz. 1054 ze zm.).

Jerzy Bagiński

specjalista podatkowy

Więcej w pełnej wersji:

006. Fakturę korygującą błędnie zastosowane zwolnienie rozliczamy wstecznie

007. Zwrot faktury przez kupującego nie wpływa na rozliczenie VAT

008. Faktura za złom nie zawiera stawki i kwoty podatku

009. Fakturę korygującą dokumentującą zwrot towaru należy rozliczyć w miesiącu otrzymania potwierdzenia odbioru

010. Fakturę korygującą rozliczamy w dacie rozpoznania przychodu

011. Pośrednictwo ubezpieczeniowe fakturujemy najwcześniej 30 dni przed powstaniem obowiązku podatkowego

012. Zwrot pieniędzy za usługę bez faktury nie wymaga wystawienia faktury korygującej

013. Zawarcie umowy o dzieło w zakresie prowadzonej działalności determinuje wystawienie faktury

014. Otrzymanie zaliczki z tytułu WDT nie musi byćudokumentowane fakturą zaliczkową

015. Refakturowanie kosztów mediów na najemców i dzierżawców jest możliwe

016. Zużycie towarów na potrzeby firmy nie wymaga faktury wewnętrznej

017. Zaliczkę należy opodatkować i potwierdzić fakturą

018. Faktury za paliwo nie muszą zawierać numeru rejestracyjnego samochodu

019. Na fakturze muszą znaleźć się niezbędne elementy

020. Można wystawić fakturę bez podania stawki VAT

021. Oznaczenie „FAKTURA VAT” na fakturach nie jest wymagane

022. Obowiązek korekty VAT nieodliczonego z nieopłaconych faktur dotyczy faktur zagranicznych

023. Rozliczenia między polskimi kontrahentami mogą być dokonywane w walucie obcej

024. Noty korygujące można wysyłać elektronicznie

Obecnie możliwe jest elektroniczne przesyłanie not korygujących.

025. Podatnicy zwolnieni mogą od 2013 roku wystawiać faktury VAT

026. Nie ma obowiązku wystawiania faktur wewnętrznych

027. Na fakturze można stosować zwroty obcojęzyczne

028. Sposób dokumentowania rabatu zależy od powodu jego udzielenia

029. Podatnicy sprzedający towary używane na fakturach stosują inne oznaczenia

030. Użyczenie pojazdu podlega VAT

031. Podatnik stosujący metodę kasową musi umieścić odpowiednią adnotację na fakturze

032. Otrzymanie części należności potwierdza się fakturą zaliczkową

Kasa fiskalna

033. Sprzedaż płyty CD firmie nie podlega ewidencji w kasie fiskalnej

034. Po utracie zwolnienia podmiotowego z obowiązku instalacji kasy można korzystać z innych zwolnień

035. Liczba kas używanych w pierwszym miesiącu decyduje o minimalnej liczbie kas zainstalowanych później

036. Sprzedaż biletów wstępu na basen miejski ewidencjonuje się na kasie

037. Sprzedaż w imieniu innych podatników należy ewidencjonować w kasie

038. Rozpoczęcie świadczenia usług medycznych dla osób prywatnych wymaga kasy fiskalnej

039. Obowiązek ewidencjonowania sprzedaży na ksie powstaje 2 miesiące po przekroczeniu limitu

040. Sprzedaż bez kasy dla podmiotu z UE niezarejestrowanego jako podatnik VAT-UE

041. Pośredniczenie w dostarczaniu przesyłek kurierskich nie podlega ewidencjonowaniu na kasie

042. Kasę i drukarkę fiskalną po zakończeniu działalności należy potraktować jak towar

043. Dom pomocy społecznej rejestruje na kasie fiskalnej tylko wpłaty gotówkowe

044. Usługi ksero świadczone przez bibliotekę ewidencjonujemy na kasie

045. Sprzedaż zaewidencjonowana z opóźnieniem oznacza konieczność korekty obrotu i VAT należnego

046. Niezgodność między paragonem a fakturą warto opisać w zeszycie korekt

047. Sprzedaż muzyki w formie cyfrowej podlega ewidencjonowaniu na kasie

048. Świadczenie usług wynajmu domków letniskowych bez kasy

049. W zastosowaniu zwolnienia z obowiązku posiadania kasy fiskalnej obowiązuje limit roczny

050. Obowiązek stosowania kasy rejestrującej nie zależy od liczby kontrahentów

051. Zmiana profilu działalności nie oznacza obowiązku instalacji kasy

052. Można ubiegać się o zwrot wydatków za zakup kasy fiskalnej

053. Ulga na zakup kasy rejestrującej wynosi 90% ceny zakupu

Obowiązek podatkowy

054. Obowiązek podatkowy przy organizacji targów i wystaw wyznacza płatność lub jej otrzymanie

055. Przy wysyłce kurierskiej obowiązek podatkowy powstaje na zasadach przewidzianych dla wysyłanych towarów

056. Brak podpisanej umowy nie wpływa na moment powstania obowiązku podatkowego

057. Obowiązek podatkowy od usług sprzętowych zależy od ich rodzaju

058. Obowiązek podatkowy powstaje z chwilą wydania towaru lub wykonania usługi

059. Obowiązek podatkowy przy świadczeniu usług prowadzenia ksiąg rachunkowych powstaje z chwilą wystawienia faktury

060. Obowiązek podatkowy od obsługi startów i lądowań na lotnisku powstaje w dniu wykonania usług

061. Obowiązek podatkowy w usługach transportowych powstaje w dniu otrzymania zapłaty

062. Usługi budowlano-montażowe obowiązuje szczególny moment powstania obowiązku podatkowego

063. Na dzień rozwiązania spółki cywilnej należy sporządzić spis z natury

Miejsce świadczenia

064. Usługa budowlana podlega rozliczeniu w kraju położenia nieruchomości

065. Miejsce świadczenia usługi transportowej wykonanej w kraju dla firmy z UE wyznacza kraj siedziby usługobiorcy

066. Miejscem świadczenia usługi turystycznej jest siedziba prowadzenia działalności

067. W celu określenia, gdzie opodatkowana jest usługa, należy ustalić miejsce jej świadczenia

068. Usługa konsultingowa na rzecz firmy brytyjskiej nie podlega opodatkowaniu VAT w kraju

069. Miejsce świadczenia usługi remontu niemieckiego mieszkania znajduje się na terytorium Niemiec

070. Świadczenie usług elektronicznych na rzecz podmiotu z USA nie podlega VAT na terytorium Polski

071. Wynajem pokoi w pensjonacie na Zanzibarze bez VAT

Obrót wewnątrzwspólnotowy i transgraniczny

072. Usługi budowlane w Niemczech na rzecz polskiej firmy będącej podwykonawcą oznaczają konieczność zapłaty VAT

073. Wywóz towarów z kraju jest niezbędny do uznania sprzedaży za WDT

074. Sprzedaż detaliczna w Niemczech wymaga rejestracji do celów VAT

075. Usługi transportowe dla firmy niemieckiej należy wykazać w deklaracji

076. Sprzedaż towarów firmie niemieckiej bez opuszczania terytoriumkraju podlega w Polsce VAT

077. Fakturę za zapłatę w euro należy wystawić w złotych

078. Usługa niematerialna dla firmy z raju podatkowego jest opodatkowana w kraju usługobiorcy

079. Przy bezpłatnej aktualizacji oprogramowania może dojść do importu usług

080. Do usługi transportowej świadczonej na rzecz kontrahenta zagranicznego można zastosować 23% VAT

081. Sprzedaż domen przez osobę prywatną nabywcom spoza UE nie jest objęta polskim VAT

082. Jednorazowy import usług z UE skutkuje koniecznością rejestracji jako podatnik VAT-UE

083. Usługa reklamowa dla podatnika z innego kraju UE nie podlega polskiemu VAT

084. Nabycie towaru w Niemczech należy udokumentować fakturą wewnętrzną

085. Rozliczenie usługi szkoleniowej dla zagranicznego klienta zależy od miejsca jej świadczenia

086. Usługa transportu środka trwałego nabytego w UE podlega rozliczeniu w ramach importu usług

087. Przemieszczenie towarów z kraju UE do Polski w celu ich sprzedaży podlega VAT

088. Naprawa samochodu w innym kraju UE to import usług

089. Podatnik zwolniony rozliczy WNT po przekroczeniu limitu nabyć

090. Nie zawsze sprzedawca rozlicza VAT od dostaw podlegających opodatkowaniu w Polsce

091. Podatnik wykonujący tylko WDT otrzyma zwrot w terminie 60 dni

092. O sposobie rozliczenia WNT w deklaracji VAT decyduje moment powstania obowiązku podatkowego

093. Podatnik nie musi składać zerowych informacji podsumowujących

094. Nie trzeba wystawiać faktur wewnętrznych, gdy nie wystąpi wewnątrzwspólnotowe nabycie towaru

095. Zakup oprogramowania na płycie lub przez Internet jest nabyciem usługi

096. Zakup usługi transportu międzynarodowego od firmy zagranicznej oznacza import usług

097. Wewnątrzwspólnotowe nabycie towarów może wystąpić także jeśli nabywca lub dostawca nie są podatnikami

098. Usługi świadczone dla podatnika spoza UE są opodatkowane w państwie jego siedziby

099. W przypadku WDT podatnikiem jest dostawca, a stawka podatku wynosi 0%

100. Podstawą opodatkowania w WNT jest kwota należności powiększona o wydatki dodatkowe

101. Zakup certyfikatu od amerykańskiej firmy może być importem usług

102. Obowiązek rejestracji transakcji wewnątrzwspólnotowych dotyczy wszystkich podatników VAT-UE

103. Nie ma obowiązku składania zerowych informacji podsumowujących VAT-UE

104. Zakup usługi w USA rozlicza się jako import usług

105. Eksport usług należy uwzględnić w obrocie służącym do wyliczenia proporcji

106. Wartość importu usług nie wpływa na proporcję odliczeń częściowych

107. Przy spełnieniu określonych warunków eksport jest opodatkowany stawką 0% VAT

Odliczanie VAT

108. Przy leasingu samochodu osobowego można odliczyć maksymalnie 6.000 zł

109. Odliczenie VAT od dzierżawy samochodu osobowego jest możliwe w ograniczonej wysokości

110. Odliczenie VAT przez korektę deklaracji jest o rok krótsze niż przedawnienie zobowiązania podatkowego

111. Sprzedaż środka trwałego o wartości niższej niż 15.000 zł po roku wyklucza obowiązek korekty VAT

112. Można odliczyć VAT z faktur zaliczkowych otrzymanych przed rejestracją

113. Przy sprzedaży środka trwałego może powstać obowiązek korekty VAT

114. Można odliczyć VAT z paragonu za przejazdy autostradami

115. Można odliczyć VAT z faktury dostarczonej do księgowości z opóźnieniem

116. Można odliczyć VAT przy sprzedaży usług w Polsce i Szwajcarii

117. Po sprzedaży samochodu należy skorygować VAT naliczony

118. Dzień odebrania faktury przez pracownika wpływa na odliczenie VAT

119. Podatek naliczony przy zakupie towarów do rozbudowy remizy strażackiej nie podlega odliczeniu

120. Czynności przygotowawcze do sprzedaży opodatkowanej dają prawo do odliczenia VAT

121. Sprzedaż używanego samochodu może oznaczać konieczność skorygowania VAT naliczonego

122. Podatnik może odliczyć VAT z faktur otrzymanych przed rozpoczęciem działalności

123. Podatek z faktury za pośrednictwo przy sprzedaży nieruchomości podlega odliczeniu na zasadach ogólnych

124. Przy sprzedaży mieszanej VAT odliczamy z zastosowaniem proporcji

125. Świadczenie usług zwolnionych wpływa na prawo do odliczenia VAT

126. Zakupy finansowane ze środków ZFŚS nie uprawniają do odliczania podatku naliczonego

127. Odliczenie VAT tylko w zakresie towarów i usług wykorzystywanych do czynności opodatkowanych

128. Odliczenie VAT przysługuje od towarów kupionych do wykonywania czynności opodatkowanych

129. Ustalanie prognozy proporcji sprzedaży z naczelnikiem urzędu skarbowego nie zawsze jest potrzebne

130. Zmiana sposobu rozliczania VAT nie wpływa na moment odliczenia podatku przez kontrahentów

131. Proporcję szacunkową trzeba uzgodnić z naczelnikiem urzędu skarbowego

132. Przy nabyciu towarów wykorzystywanych do wykonywania czynności opodatkowanych można odliczyć cały VAT

133. Proporcję dla odliczeń częściowych oblicza się na podstawie obrotów osiągniętych w poprzednim roku

134. Nie każda darowizna podlega opodatkowaniu VAT

135. Podatnik nie ma obowiązku składania zaświadczenia VAT-2 w urzędzie skarbowym

136. Wypełniając deklarację VAT, trzeba pamiętać o wykazaniu właściwej kwoty podatku naliczonego

137. Podatnik ma prawo do odliczenia VAT, jeżeli prowadzona działalność jest opodatkowana

Przedmiot opodatkowania

138. Wykonanie usług elektronicznych na rzecz podmiotu z USA nie podlega VAT

139. Zatrzymanie kaucji z tytułu odszkodowania nie podlega VAT

140. Wynagrodzenie z tytułu bezumownego korzystania z nieruchomości nie musi podlegać VAT

141. Produkcja i montaż wystroju okna to usługa na nieruchomości

142. Przekazywanie prezentów o małej wartości nie podlega VAT

143. Dostawa złomu w zamian za usługę demontażu podlega VAT

144. Opłata gminna za wywóz odpadów komunalnych nie podlega VAT

145. Wymiana produktów z uszkodzonymi opakowaniami na nowe nie podlega VAT

146. Cesja umowy leasingu operacyjnego podlega VAT

147. Szkoła udzielająca oprocentowanych pożyczek mieszkaniowych nie płaci VAT

148. Odszkodowanie od nierzetelnego usługobiorcy nie podlega VAT

149. Szkolenie odbiorców sprzętu medycznego nie jest zwolnione od VAT

150. Nieodpłatne zużycie artykułów spożywczych przez pracowników i kontrahentów nie podlega VAT

151. Nieodpłatne udostępnienie pracownikom samochodów osobowych nie podlega VAT

152. Zakup okularów korekcyjnych dla pracowników podlega VAT

153. Sprzedaż zabudowanej nieruchomości wniesionej aportem podlega VAT

154. Nieodpłatny przewóz kontrahentów nie podlega VAT

155. Dokonując dostawy opon, nabywca nie ma obowiązku rozliczania VAT

156. Sprzedaż doładowań w systemie TOP-UP jest usługą pośrednictwa finansowego

157. Sprzedaż po obniżonej cenie dla klientów posiadających karty rabatowe opodatkowana jest na zasadach ogólnych

158. Nieodpłatne przekazanie towaru między spółkami cywilnymi podlega VAT

159. Wymiana części zamiennej zwiększa podstawę opodatkowania usług naprawy

160. Pobieranie składek członkowskich przez cech rzemiosł nie podlega VAT

161. Nieodpłatne przekazanie towarów o małej wartości może być wyłączone z opodatkowania

162. Bezpłatne przekazanie próbek oraz prezentów o małej wartości nie podlega opodatkowaniu

163. Nieodpłatne przekazywanie materiałów promocyjnych będących próbką nie podlega VAT

164. Nieodpłatne przekazanie prezentów świątecznych nie podlega VAT

165. Dostawę towarów może opodatkować także nabywca

166. Przy wykupie samochodu z leasingu do celów prywatnych jego darowizna nie podlega opodatkowaniu

167. Wniesienie aportu w postaci udziałów spółki z o.o. podlega VAT

168. Przekazanie wytworzonej części budynku na cele prywatne podatnika podlega opodatkowaniu

169. Nabywca złomu nie zawsze musi rozliczyć VAT

Rozliczenie VAT

170. Premia punktowa przyznawana przez unijnego dostawcę nie podlega rozliczeniu w kraju

171. Rozliczenie sprzedaży samochodu wykupionego z leasingu zależy od czasu, w którym transakcja nastąpiła

172. Składanie deklaracji decyduje o statusie podatnika VAT

173. O sposobie rozliczenia darowizny firmowego samochodu decyduje prawo do odliczenia VAT przy jego nabyciu

174. Przy sprzedaży budynków wartość gruntów wlicza się do podstawy opodatkowania

175. Przy wykupie i sprzedaży lokalu po likwidacji działalności nie trzeba składać deklaracji VAT

176. Opakowania zwrotne, za które pobrane zostały kaucje, można ewidencjonować na dwa sposoby

177. Obciążanie najemców kosztami mediów rozliczamy na zasadach przewidzianych dla usług najmu

178. Podstawa opodatkowania najmu obejmuje całość świadczenia

179. Not księgowych nie uwzględnia się w deklaracjach VAT

180. Podstawą opodatkowania przy remanencie likwidacyjnym jest wartość rynkowa towarów

181. Nieodliczony VAT zwiększa wartość początkową środka trwałego wykupionego z leasingu

182. Złożenie czynnego żalu nie zawsze uchroni podatnika przed karą

183. Rozliczenie czynności pomocniczych do usług transportowych zależy od statusu usługobiorcy

184. O sposobie rozliczenia usług szkoleniowych decyduje status jednostki szkoleniowej

185. O rozliczeniu VAT przy sprzedaży majątku ruchomego decyduje prawo do odliczenia VAT przy jego nabyciu

186. Podatnik może zrezygnować ze statusu czynnego podatnika VAT

187. Zakup samochodu rozliczanego od marży pozwala na zastosowanie tej procedury przy jego sprzedaży

188. Umorzenie czynszu najmu jest czynnością, od której należy zapłacić VAT

189. Odpowiedzialność podatkowa spadkobiercy podatnika VAT wynika z decyzji wystawionej przez organ podatkowy

190. Status rolnika ryczałtowego nie wyklucza wykonywania innej niż rolnicza działalności gospodarczej

191. Komornik nie może dokumentować sprzedaży nieruchomości fakturą wystawioną w imieniu dłużnika

192. VAT należny może rozliczyć nabywca towarów

193. Niesprzedane środki trwałe na dzień rozwiązania spółki trzeba ująć w remanencie i opodatkować

194. Likwidacja działalności gospodarczej nie wymaga wyrejestrowania się z ewidencji podatników VAT

195. Nie wszystkie towary trzeba uwzględnić w spisie z natury na dzień rozwiązania spółki cywilnej

196. Przy sprzedaży towarów używanych stosujemy procedurę opodatkowania marży

197. Podatnik VAT kończący działalność musi zrobić remanent likwidacyjny

198. Nie można uznać składki ubezpieczeniowej za część płatności należnej za usługę leasingu

199. Mały podatnik VAT rozliczający się kasowo rozlicza VAT po otrzymaniu zapłaty

200. Usługę dla kontrahenta z Holandii należy wykazać w deklaracji VAT-7

201. Kaucje gwarancyjne nie stanowią obrotu podlegającego opodatkowaniu

202. Usługi budowlane rozliczamy w 2013 roku tak jak w roku ubiegłym

203. Zwrot VAT z innego państwa członkowskiego powoduje powstanie przychodu

204. Od 1 stycznia 2013 r. zmieniły się zasady rozliczania ulgi na złe długi

205. Zakup na raty nie powoduje obowiązku korygowania podatku odliczonego z nieuregulowanych faktur

206. Dłużnik musi złożyć korektę deklaracji VAT-7 na nowym wzorze

207. O terminie rozliczenia VAT przez małego podatnika decyduje otrzymanie płatności

208. Importując usługi elektroniczne, należy zastosować kurs waluty z dnia poprzedzającego płatność

209. Zastosowanie procedury opodatkowania marży przy sprzedaży towarów używanych nie zawsze jest możliwe

210. Przy umowie kompensacyjnej nie należy wyceniać towarów na potrzeby rozliczenia VAT

211. Czynny podatnik posiadający gospodarstwo rolne może rozliczać te dwa rodzaje działalności oddzielnie

212. Ewidencja uproszczona może być prowadzona w dowolnej formie

213. Klub sportowy zwolniony podmiotowo od VAT nie musi rejestrować się w charakterze podatnika VAT

214. Zakup maszyny potwierdzony fakturą VAT marża pozwala na zastosowanie tej procedury przy jej sprzedaży

215. Nieodpłatne przekazanie leków oraz ich utylizację należy rozliczyć odrębnie

216. Korekta VAT z faktur za paliwo skutkuje obowiązkiem skorygowania podatku dochodowego

Stawki VAT

217. O stawce VAT na książki decyduje ich forma

218. Warunkiem do zastosowania 5% stawki VAT na książki jest posiadanie symbolu ISBN

219. Przy korekcie z tytułu zwrotu towaru stosujemy stawkę VAT z dnia sprzedaży

220. Sprzedaż infrastruktury wodociągowej podlega 23% stawce VAT

221. Montaż kolektorów słonecznych korzysta z 8% stawki VAT

222. Usługi przeprowadzania egzaminów językowych objęte są 23% stawką VAT

223. Od sprzedaży samochodów ze stawką VAT 23% istnieje kilka wyjątków

224. Usługi stołówkowe i noclegowe podlegają 8% stawce VAT

225. Usługi promocyjne objęte są 23% stawką podatku od towarów i usług

226. Usługi wydawania orzeczeń lekarskich na potrzeby związane z przyznawaniem rent są objęte 23% stawką VAT

227. Usługi wynajmu apartamentu w celu podnajmu gościom są objęte 23% stawką VAT

228. Usługi masażu są opodatkowane 23% stawką VAT

229. Sprzedaż katalogów reklamowych firmie ukraińskiej fakturujemy 23% stawką VAT

230. Usługa krótkotrwałego zakwaterowania korzysta ze stawki 8%

231. Remont mieszkania na Słowacji to usługa nieopodatkowana w Polsce

232. Usługa odśnieżania dachu jest opodatkowana obniżoną stawką VAT 8%

233.Usługi związane z wyżywieniem są opodatkowane obniżoną stawką 8% VAT

234. Kursy na taksówkę są zwolnione od VAT

235. Usługi najmu świadczone przez spółdzielnię podlegają stawce podstawowej

236. Zastosowanie preferencyjnej stawki VAT wymaga posiadania właściwych dokumentów

237. Usługi remontowe wykonane w domu dziecka korzystają z obniżonej stawki VAT

Zwolnienie od VAT

238. Zwolnienie od VAT przy darowiźnie firmowego samochodu oznacza korektę podatku naliczonego

239. Wpis do rejestru instytucji szkoleniowych nie przesądza o prawie do zwolnienia przedmiotowego

240. Stowarzyszenie przekraczające limit do zwolnienia podmiotowego musi rozliczać VAT

241. Sprzedaż części zakupionych budynków jest zwolniona od VAT

242. Udzielenie spółce pożyczki przez spółkę powiązaną jest zwolnione od VAT

243. Przekazanie firmie prywatnego samochodu może być zwolnione od VAT

244. Najem lokali mieszkalnych podlega zwolnieniu od VAT

245. Usługi administracyjne związane z kształceniem są zwolnione od VAT

246. Prywatne przedszkole może korzystać ze zwolnienia od VAT

247. Sprzedaż znaczków pocztowych za cenę równą wartości nominalnej jest zwolniona od VAT

248. Udzielanie pożyczek pieniężnych przez podatnika VAT korzysta ze zwolnienia

249. Jednorazowe udzielenie pożyczki podlega zwolnieniu przedmiotowemu od VAT

250. Ubiegłoroczny obrót poniżej 150.000 zł pozwala wybrać zwolnienie podmiotowe w 2013 roku